Esterometro: lo spesometro estero

Per quanto riguarda l’ambito soggettivo dell’adempimento in esame fa riferimento ai soggetti IVA residenti o stabiliti in Italia, per i quali sussiste l’obbligo di emissione della fattura elettronica.

Per soggetto passivo stabilito in Italia si intende un soggetto passivo domiciliato nel territorio dello Stato o ivi residente che non abbia stabilito il domicilio all’estero, ovvero una stabile organizzazione nel territorio dello Stato di soggetto domiciliato e residente all’estero, limitatamente alle operazioni da essa rese o ricevute.

I soggetti che sono esonerati dall’obbligo di presentazione dello spesometro estero sono:

• i soggetti minimi / forfetari;
• i produttori agricoli in regime di esonero ex art. 34, comma 6, DPR n. 633/72;

i soggetti che applicano il regime forfetario di cui alla Legge n. 398/91 che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito proventi commerciali non superiori a € 65.000.

Oggetto di comunicazione sono i dati delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti in Italia.

In particolare come specificato dall’Agenzia delle Entrate nel Provvedimento del 30.4.2018 vanno comunicate le seguenti informazioni:

• dati identificativi del cedente / prestatore;
• dati identificativi dell’acquirente / committente;
• data del documento comprovante l’operazione;
• data di registrazione (per i soli documenti ricevuti e le relative note di variazione);
• numero del documento, base imponibile, aliquota IVA e imposta ovvero, ove l’operazione non comporti l’applicazione dell’imposta, tipologia (“natura”) dell’operazione. Come previsto per lo spesometro, quindi, la “natura” dell’operazione va indicata, in alternativa all’imposta, nel caso in cui in fattura non sia applicata / esposta l’IVA.

In merito alle modalità di compilazione dei campi relativi alla “Tipologia documento” e “Natura dell’operazione” vanno utilizzati i medesimi codici previsti per lo spesometro, di seguito riportati.

Il comma 3-bis in esame dispone espressamente che l’invio dei dati non è richiesto per le operazioni per le quali è stata:

• emessa bolletta doganale (importazioni / esportazioni);
• emessa / ricevuta fattura elettronica.

In merito a tali operazioni si evidenzia che nel Provvedimento 30.4.2018 l’Agenzia delle Entrate precisa che:

• il contribuente può scegliere di ricomprendere le predette operazioni nella comunicazione in esame;
• nella fattura (elettronica) va compilato il campo “CodiceDestinatario” con il codice convenzionale “XXXXXXX”