Finanziaria 2026: la nuova rottamazione delle cartelle esattoriali (“rottamazione-quinquies”)

La “rottamazione-quinquies” offre la possibilità di estinguere i debiti senza il pagamento di sanzioni, interessi (inclusi quelli di mora), somme aggiuntive e aggio. La misura riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023.

La definizione agevolata si applica a:

• Imposte da dichiarazione e controlli: somme derivanti dall’omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di controllo automatizzato e formale;
• Contributi previdenziali: sono inclusi i contributi INPS, a condizione che non siano stati richiesti a seguito di un accertamento;
• Capitale e spese: somme affidate a titolo di capitale e quelle maturate per il rimborso delle spese per procedure esecutive e notifica della cartella;
• Sanzioni stradali: per le violazioni del Codice della Strada, l’agevolazione è limitata all’abbattimento degli interessi e delle somme maturate a titolo di aggio;
• Crisi da sovraindebitamento: sono ammessi anche i carichi rientranti in procedimenti di composizione della crisi da sovraindebitamento o di ristrutturazione dei debiti del consumatore;
• Precedenti rottamazioni decadute: possono essere definiti i debiti relativi a carichi (periodo 2000-2017 e 2000-2022) per i quali le precedenti definizioni agevolate (rottamazione-ter, saldo e stralcio, rottamazione-quater) siano diventate inefficaci a causa di mancati o tardivi pagamenti.

Rispetto alle passate edizioni, la Finanziaria 2026 introduce restrizioni significative:

• Imposte specifiche: non è possibile definire le imposte non legate a dichiarazioni annuali o controlli automatizzati, come l’imposta di registro e le imposte di successione o donazione;
• Soggetti in regola con la “Quater”: la definizione non può essere richiesta per i carichi (periodo 2000-2022) per i quali, alla data del 30 settembre 2025, risultino versate tutte le rate scadute della precedente “rottamazione-quater” o della relativa riammissione;
• Tributi locali e regionali: l’IRAP, le compartecipazioni e le addizionali ai tributi erariali sono esclusi. Tuttavia, gli Enti Locali hanno la facoltà di approvare regolamenti specifici per includere tributi propri come IMU e Tari.

Per aderire alla definizione agevolata, il debitore deve presentare un’apposita dichiarazione all’Agente della riscossione entro il 30 aprile 2026. Nella domanda occorre specificare il numero di rate scelto e l’impegno a rinunciare a eventuali giudizi pendenti relativi ai carichi interessati.

Una volta presentata la domanda, l’Agente della riscossione è tenuto a inviare al contribuente una comunicazione entro il 30 giugno 2026. In questo documento verranno indicati:

1. L’importo totale dovuto per la definizione;
2. L’importo delle singole rate;
3. Il calendario dettagliato con le date di scadenza di ciascun versamento.

La norma prevede due alternative per l’estinzione del debito:

• Unica soluzione: il pagamento deve essere effettuato entro il 31 luglio 2026;
• Rateizzazione: è possibile dilazionare il debito in un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo. Ciascuna rata non può essere inferiore a 100 euro. A partire dal 1° agosto 2026 (ovvero dalla seconda rata), si applicano interessi nella misura del 3% annuo.

Il contribuente può scegliere tra diverse modalità per effettuare i versamenti:

1. Domiciliazione bancaria sul conto corrente indicato nella domanda;
2. Moduli precompilati forniti dall’Agente della riscossione (disponibili sul sito internet);
3. Sportelli fisici dell’Agente della riscossione.

Per questa procedura non è applicabile la dilazione ordinaria prevista per i contribuenti in difficoltà (ex art. 19, DPR n. 602/73). Inoltre, va ricordato che, a differenza della precedente “rottamazione-quater”, NON è prevista la tolleranza di 5 giorni per il versamento delle rate: il mancato o tardivo pagamento comporta l’inefficacia della definizione.

L’adesione alla “rottamazione-quinquies” produce effetti immediati e rilevanti sulla posizione del contribuente, sia in termini di protezione del patrimonio sia di operatività aziendale.

Dalla data di presentazione della dichiarazione e relativamente ai carichi in essa indicati, si determinano i seguenti effetti protettivi e di regolarizzazione:

• Sospensione delle procedure: l’Agente della riscossione non può iscrivere nuovi fermi amministrativi o ipoteche, né avviare nuove azioni esecutive. Le procedure esecutive già avviate sono sospese, a meno che non si sia già tenuto il primo incanto con esito positivo;
• Sospensione dei termini: sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza dei carichi oggetto della domanda;
• Rapporti con la Pubblica Amministrazione: il debitore non è più considerato inadempiente ai fini dell’erogazione di rimborsi d’imposta o del pagamento di crediti vantati verso la P.A.;
• Regolarità contributiva (DURC): in presenza di debiti previdenziali, il DURC viene rilasciato regolarmente a seguito della semplice presentazione della domanda di adesione;
• Piani di dilazione precedenti: gli obblighi di pagamento relativi a vecchie rateizzazioni in essere vengono sospesi fino alla scadenza della prima rata della nuova rottamazione (31 luglio 2026), data in cui i precedenti piani verranno automaticamente revocati.

La definizione agevolata decade e perde ogni effetto nei seguenti casi:

• Mancato o insufficiente pagamento dell’unica soluzione o anche di sole due rate, anche non consecutive;
• Mancato pagamento dell’ultima rata del piano;
• Assenza di tolleranza: viene espressamente stabilito che per la “quinquies” non si applica la tolleranza di cinque giorni nei versamenti, che era invece prevista per la precedente “rottamazione-quater”. In caso di decadenza, i versamenti effettuati saranno considerati come acconti sul debito totale residuo e riprenderanno a decorrere i termini di prescrizione e decadenza.

La Legge n. 199/2025 riconosce a Regioni, Province e Comuni la facoltà di introdurre autonomamente proprie definizioni agevolate per le entrate di loro competenza.

• Obiettivo: assicurare ai contribuenti il medesimo trattamento tributario previsto per i carichi statali;
• Oggetto della definizione locale: può riguardare i tributi gestiti direttamente dagli enti (come IMU e Tari) e le entrate di natura patrimoniale;
• Esclusioni: sono tassativamente esclusi dalla facoltà di definizione locale l’IRAP, le compartecipazioni e le addizionali ai tributi erariali;
• Autonomia regolamentare: gli enti possono deliberare l’abbattimento di sanzioni e interessi anche per debiti già oggetto di accertamento o di controversie tributarie pendenti.