Modello dei Redditi 2021

Credito d’imposta per adeguamento luoghi di lavoro 

L’articolo 125 del D.L. 34/2020 prevede un credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro a favore di tutti i soggetti che svolgono:

• un’attività di impresa, arte o professione esercitata in un luogo aperto al pubblico; 
• un’attività tra quelle presenti nell’elenco di cui all’allegato 1 del D.L. 34/2020 (es. Alberghi, villaggi turistici, ostelli della gioventù, gelaterie, ecc..).

Soggetti interessati 

Possono usufruire del credito d’imposta:

• gli imprenditori individuali e le società in nome collettivo e in accomandita semplice che producono reddito d’impresa indipendentemente dal regime contabile adottato; 
• gli enti e società indicati nell’articolo 73, comma 1, lettere a/ b, del D.P.R. 917/1986;
• le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, vedi lettera d), del comma 1, dell’art. 73 del D.P.R. 917/1986; 
• le persone fisiche e le associazioni di cui all’art. 5, comma 3, lettera c), del D.P.R. 917/1986 che esercitano arti e professioni, producendo reddito di lavoro autonomo;
• i soggetti che aderiscono al regime forfetario di cui all’articolo 1, commi 54 e seguenti della Legge 190/2014;
• gli imprenditori e le imprese agricole, ivi incluse quelle che determinano il proprio reddito su base catastale (per regime naturale), ovvero che producono reddito d’impresa;
• le associazioni, le fondazioni e gli altri enti privati, compresi gli enti del Terzo settore, anche nell’ipotesi in cui detti enti non svolgano una delle attività individuate all’allegato 1 aperte al pubblico.

Ammontare del Credito d’imposta

• L’ammontare del credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro consiste nel 60 % delle spese ammissibili sostenute nel 2020 per un massimo di 80.000 euro, entro lo stanziamento complessivo pari a 2.000.000.000 di euro.
• Il credito d’imposta può essere utilizzato dall’1 gennaio al 30 giugno 2021 esclusivamente in compensazione mediante il modello F24, oppure può essere ceduto, anche parzialmente, nel medesimo termine, ad altri soggetti anche istituti di credito o altri intermediari finanziari).
• Per usufruire dell’agevolazione bisogna effettuare la presentazione, in via telematica, della comunicazione delle spese ammissibili, la quale deve avvenire dal 20.7.2020 al 31.5.2021 direttamente dal beneficiario o tramite un intermediario abilitato. 

Spese rilevanti per il credito d’imposta

Il credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro è riconosciuto per le spese riguardanti gli:

• Interventi agevolabili:

Gli interventi agevolabili sono quelli necessari al rispetto delle prescrizioni sanitarie per il contenimento della diffusione del virus SARS-Co V-2, tra i quali si considerano:

– gli interventi edilizi necessari per il rifacimento di spogliatoi e mense, per la realizzazione di spazi medici, di ingressi e spazi comuni, nonché per l’acquisto di arredi di sicurezza, compresi gli interventi funzionali alla riapertura o alla ripresa dell’attività nel rispetto della disciplina urbanistica; 

– gli interventi per l’acquisto di arredi finalizzati a garantire la riapertura delle attività commerciali in sicurezza.

• Investimenti agevolabili:

Gli investimenti agevolabili sono quelli connessi ad attività innovative, tra cui 

– per l’acquisto di apparecchiature per il controllo della temperatura dei dipendenti e degli utenti;

 – relativi allo sviluppo o l’acquisto di strumenti e tecnologie necessarie allo svolgimento dell’attività lavorativa. 

Questi interventi devono essere stati prescritti da disposizioni normative o previsti dalle linee guida per le riaperture delle attività elaborate da amministrazioni centrali, enti territoriali e locali, associazioni di categoria e ordini professionali. 

Credito d’imposta sanificazione e acquisto dispositivi di protezione 

Soggetti interessati

• gli esercenti arti e professioni;
• i soggetti esercenti attività d’impresa, inclusi anche i soggetti in regime forfetario e le imprese agricole;
• gli enti non commerciali, inclusi gli enti del Terzo del settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti. 

Ammontare del credito

Il credito d’imposta spetta nella misura del 60% delle spese sostenute nel 2020 e fino ad un massimo di euro 60.000 per ciascun beneficiario, sempre nel limite complessivo di spesa previsto per l’agevolazione. Il credito può essere utilizzato:

•  nella dichiarazione dei redditi; 
•  in compensazione nel modello F24 (codice tributo 6917), oppure;
•  ceduto, anche parzialmente, ad altri soggetti, compresi istituti di credito o altri intermediari finanziari.

La fruizione dell’agevolazione in esame è stata condizionata alla presentazione, in via telematica, della comunicazione delle spese ammissibili, la quale si sarebbe dovuta presentare entro il termine del 7.9.2020, direttamente dal beneficiario o tramite un intermediario.

Le spese per cui viene riconosciuto il credito

Possono rientrare le spese sostenute nel 2020 che riguardano:

• la sanificazione degli ambienti nei quali è esercitata l’attività lavorativa e istituzionale e degli strumenti utilizzati nell’ambito di tali attività;
• l’acquisto di dispositivi di protezione individuale, (es. mascherine chirurgiche, FFP2 e FFP3, guanti, visiere e occhiali protettivi, tute di protezione e calzari) che siano conformi ai requisiti essenziali di sicurezza previsti dalla normativa europea;
• l’acquisto di prodotti detergenti e disinfettanti;
• l’acquisto di dispositivi di sicurezza diversi da quelli di protezione individuale (es. termometri, termoscanner, tappeti e vaschette decontaminanti e igienizzanti, che siano conformi ai requisiti essenziali di sicurezza previsti dalla normativa europea,  incluse le eventuali spese di installazione);
• l’acquisto di dispositivi atti a garantire la distanza di sicurezza interpersonale (es. barriere e pannelli protettivi, ivi incluse le eventuali spese di installazione).