Operazioni passive verso l’estero

Le prestazioni di servizi ricevute da soggetti non residenti devono essere comunicate all’Agenzia delle entrate tramite il SdI utilizzando il tipo documento TD17 entro il 15° giorno del mese successivo: 

• al ricevimento del documento nel caso di prestatore comunitario oppure
• all’effettuazione dell’operazione nel caso di prestatore extracomunitario.

Il documento TD17 sarà recapitato al solo soggetto emittente.

Il TD17 deve essere usato anche per comunicare i dati relativi a prestazioni di servizi (non rilevanti ai fini IVA in Italia) effettuate da un soggetto non stabilito, ricevute da un soggetto passivo italiano. 

Acquisti di servizi intracomunitari generici

Il committente italiano, che effettua un acquisto intracomunitario di servizi generici di cui all’articolo 7-
ter DPR 633/1972, deve:

• integrare con Iva la fattura ricevuta dal fornitore UE e annotarla distintamente nel registro delle vendite e nel registro degli acquisti, 

• compilare l’INTRA 2 – quater se richiesto dai volumi dei 4 trimestri precedenti (al superamento della soglia trimestrale di 100.000 euro), 

• inviare al SdI il file fattura elettronica con il tipo documento TD17 entro il giorno 15 del mese successivo al ricevimento della fattura, riportando nel campo: 

• • • Cedente/prestatore: i dati del prestatore estero UE con l’indicazione del paese di residenza dello stesso,
    • Cessionario/committente: dati del committente IT che effettua l’integrazione,
    • Data della sezione “Dati Generali” la data di ricezione (o comunque una data ricadente nel mese di ricezione della fattura emessa dal fornitore estero), nel caso di emissione del documento integrativo relativo all’acquisto di servizi intra-UE,
    • Per ogni operazione: compilare la sezione con i dati caratteristici di ogni operazione rispettando l’obbligatorietà dei campi pena lo scarto (indicazione dell’imponibile presente nella fattura inviata dal C/P e della relativa imposta calcolata dal C/C o della Natura nel caso non si tratti di un’operazione imponibile, ad esempio codice N3.4 nel caso di non imponibilità, codice N4 nel caso di esenzione, codice N2.2 in caso di acquisto di beni non rilevante ai fini IVA in Italia), 
    • Dati fatture collegate: gli estremi della fattura di riferimento e, a questo fine, l’IdSdi attribuito alla stessa dal Sistema di interscambio, quando disponibile, 
    • Numero: è consigliabile adoperare una numerazione progressiva ad hoc. 

Qualora il committente IT volesse avvalersi delle bozze dei registri IVA precompilati elaborati dall’Agenzia delle Entrate, è consigliabile trasmettere il tipo documento TD17 allo SdI entro la fine del mese da indicare nel campo Data. 

Fino al 30 giugno 2022, alternativamente alla trasmissione del TD17 via SdI, il committente IT può integrare manualmente la fattura o emette un’autofattura cartacea o elettronica extra SdI ed è obbligato a comunicare i dati dell’operazione ricevuta dal fornitore estero, integrati con quelli dell’imposta, tramite l’esterometro. 

A decorrere dal 1° luglio 2022 l’operazione è obbligatoriamente trasmessa con il tipo documento TD17.

Acquisti di servizi extracomunitari generici

Il committente italiano, che effettua un acquisto di servizi generici da un fornitore extra comunitario deve: 

• emettere autofattura a norma dell’art 17, secondo comma del DPR 633/1972 ed annotarla distintamente nel registro delle vendite e nel registro degli acquisti,
• inviare al SdI il file fattura elettronica con il tipo documento TD17 entro il giorno 15 del mese successivo all’effettuazione dell’operazione, riportando i seguenti campi 

• • Cedente/prestatore: dati del prestatore estero con l’indicazione del paese di residenza dello stesso
  • Cessionario/committente: dati del committente IT che effettua l’integrazione o emette l’autofattura
  • Data della sezione “Dati Generali”: la data di effettuazione dell’operazione, nel caso di emissione dell’autofattura relativa all’acquisto di servizi extra-UE o acquisti di servizi da prestatore residente nella Repubblica di San Marino o nello Stato della Città del Vaticano
  • Per ogni operazione: compilare la sezione con i dati caratteristici di ogni operazione rispettando l’obbligatorietà dei campi pena lo scarto (indicazione dell’imponibile presente nella fattura inviata dal C/P e della relativa imposta calcolata dal C/C o della Natura nel caso non si tratti di un’operazione imponibile, ad esempio codice N3.4 nel caso di non imponibilità, codice N4 nel caso di esenzione, codice N2.2 in caso di acquisto di beni non rilevante ai fini IVA in Italia)
  • Dati fatture collegate: gli estremi della fattura di riferimento e, a questo fine, l’IdSdi attribuito alla stessa dal Sistema di interscambio, quando disponibile
  • Numero è consigliabile adoperare una numerazione progressiva ad hoc