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Vendita di beni tramite piattaforme digitali: i dati all’Agenzia delle Entrate

AREA CIRCOLARI

Rif. DL n. 135/2018 art. 11-bis
Rif. DL n. 34/2019 art. 13
Rif. Provvedimento Agenzia Entrate 31.7.2019

Obbligo di invio dati relativi alle vendite online di beni

Gli operatori, residenti e non residenti nel territorio dello Stato che, avvalendosi di piattaforme digitali, facilitano la vendita a distanza di beni importati o già presenti all’interno dell’Ue,sono tenuti a trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati dei fornitori che concludono compravendite avvalendosi di tali portali.

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Argomenti di questo articolo:

Invio dati sulle vendite di beni tramite piattaforme digitali
Dati su vendite online di telefoni cellulari, console da gioco, tablet ..
Termini e modalità di trasmissione
Rettifica della trasmissione
Mancata o incompleta trasmissione
Scopo dell’obbligo di trasmissione

Invio dati sulle vendite di beni tramite piattaforme digitali

Il soggetto passivo che facilita, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica, le vendite a distanza di beni importati o le vendite a distanza di beni all’interno dell’Unione europea è tenuto a trasmettere, con cadenza trimestrale, una serie di dati commerciali relativi ai fornitori per le annualità 2019 e 2020.

[info_list_father css=”.vc_custom_1570734057163{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}”][info_list_son style=”icon” size=”20″ width=”20″ height=”40″ radius=”” titlesize=”” titleclr=”#513629″ connector_h=”10″ listwidth=”” icon=”fa fa-arrow-right” iconclr=”#f07f3c”]Per “fornitore” si intende la persona fisica o l’ente, residente o non residente nel territorio dello Stato, che, agendo nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni, effettua le vendite a distanza.[/info_list_son][info_list_son style=”icon” size=”20″ width=”20″ height=”40″ radius=”” titlesize=”” titleclr=”#513629″ connector_h=”10″ listwidth=”” icon=”fa fa-arrow-right” iconclr=”#f07f3c”]Per “interfacce elettroniche” si intendono mercati virtuali (marketplace), le piattaforme digitali, portali o mezzi analoghi, residenti o non residenti nel territorio dello Stato, utilizzato per facilitare le vendite a distanza. In caso di interfacce non residenti in Italia, il soggetto obbligato alla trasmissione dei dati deve identificarsi direttamente oppure avvalersi di un rappresentante fiscale residente nel territorio dello Stato.[/info_list_son][info_list_son style=”icon” size=”20″ width=”20″ height=”40″ radius=”” titlesize=”” titleclr=”#513629″ connector_h=”10″ listwidth=”” icon=”fa fa-arrow-right” iconclr=”#f07f3c” caption_url=””]Per “facilita” si intende l’utilizzo di un’interfaccia elettronica che permette a un acquirente e a un fornitore, che vende beni tramite l’interfaccia elettronica, di stabilire un contatto per una cessione di beni a tale acquirente tramite detta interfaccia elettronica.

Sono ricompresi i casi in cui l’interfaccia elettronica partecipa direttamente / indirettamente alla:

  • determinazione delle condizioni generali in base alle quali è effettuata la cessione di beni;
  • riscossione presso l’acquirente del pagamento effettuato;
  • ordinazione / consegna dei beni.

Non si considera facilitata la vendita quando l’operatore effettua soltanto una delle seguenti operazioni:

  • trattamento dei pagamenti in relazione alla cessione di beni;
  • catalogazione / pubblicità di beni;
  • reindirizzamento / trasferimento di acquirenti verso altre interfacce elettroniche in cui sono posti in vendita beni, senza ulteriori interventi nella cessione.
[/info_list_son][info_list_son style=”icon” size=”20″ width=”20″ height=”40″ radius=”” titlesize=”” titleclr=”#513629″ connector_h=”10″ listwidth=”” icon=”fa fa-arrow-right” iconclr=”#f07f3c”]Per “vendite di beni a distanza” si intendono:

  • le cessioni di beni spediti o trasportati direttamente o indirettamente dal fornitore a partire da uno Stato membro dell’Unione europea diverso da quello di arrivo della spedizione o del trasporto a destinazione dell’acquirente (vendite a distanza intracomunitarie di beni);
  • le cessioni di beni spediti o trasportati direttamente o indirettamente dal fornitore a partire da territori terzi o Paesi terzi a destinazione dell’acquirente (vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi).
[/info_list_son][info_list_son style=”icon” size=”20″ width=”20″ height=”40″ radius=”” titlesize=”” titleclr=”#513629″ connector_h=”10″ listwidth=”” icon=”fa fa-arrow-right” iconclr=”#f07f3c”]Per “soggetti passivi” si intendono i soggetti, residenti / non residenti in Italia, che facilitano le vendite a distanza di beni importati / nell’UE tramite l’uso di un’interfaccia elettronica.[/info_list_son][/info_list_father]

Dati su vendite online di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop

Se un soggetto passivo facilita, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica le vendite a distanza di telefoni cellulari, console da gioco, tablet pc e laptop, importati da territori terzi o Paesi terzi, di valore intrinseco non superiore a 150 euro, si considera che lo stesso soggetto passivo abbia ricevuto e ceduto detti beni.

Se un soggetto passivo facilita, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica le cessioni di telefoni cellulari, console da gioco, tablet pc e laptop, effettuate nell’Unione europea da un soggetto passivo non stabilito nell’Unione europea, a una persona che non è un soggetto passivo, si considera che lo stesso soggetto passivo che facilita la cessione abbia ricevuto e ceduto detti beni.

I gestori di piattaforme digitali che facilitano cessioni di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop, sono considerati i cedenti degli stessi. Ciò a decorrere dall’1.1.2021. Per il momento devono comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati delle cessioni che hanno “facilitato” nel periodo 13.2 − 30.4.2019.

Termini e modalità di trasmissione dei dati

I dati dei fornitori, relativi alla vendita di beni tramite piattaforme digitali, devono essere trasmessi all’Agenzia delle Entrate tramite apposita comunicazione entro la fine del mese successivo a ciascun trimestre, utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate o tramite intermediario abilitato.

In sede di prima applicazione, la prima trasmissione è effettuata entro il 31 ottobre 2019 e riguarda il periodo 1.5 − 30.9.2019.

Per quanto riguarda le vendite a distanza “facilitate” tramite l’utilizzo di un’interfaccia elettronica di telefoni cellulari / console da gioco / tablet PC / laptop la trasmissione da effettuare entro il 31 ottobre 2019 fa riferimento al periodo 13.2 − 30.4.2019.

Le disposizioni normative esaminate sono applicabili fino al 31.12.2020 e, pertanto, la comunicazione relativa all’ultimo trimestre 2020 deve avvenire entro il 31.1.2021

I soggetti passivi trasmettono all’Agenzia delle entrate, per ciascun trimestre dell’anno solare, i seguenti dati relativi a ciascun fornitore che ha effettuato almeno una vendita nel trimestre di riferimento:

  •  la denominazione o i dati anagrafici completi, inclusa la residenza o il domicilio, nonché l’identificativo univoco utilizzato per effettuare le vendite facilitate dall’interfaccia elettronica, il codice identificativo fiscale ove esistente, l’indirizzo di posta elettronica;
  •  il numero totale delle unità vendute in Italia;
  •  a scelta del soggetto passivo, per le unità vendute in Italia l’ammontare totale dei prezzi di vendita o il prezzo medio di vendita, espressi in euro.

La trasmissione si considera effettuata nel momento in cui è completata la ricezione del file, a seguito del risultato positivo dell’elaborazione, comunicata mediante una ricevuta contenente il codice di autenticazione per il servizio Entratel o il codice di riscontro per il servizio Fisconline, generati secondo le modalità descritte, rispettivamente, ai paragrafi 2 e 3 dell’allegato tecnico al decreto 31 luglio 1998.

Rettifica della trasmissione

In presenza di omissioni / errori nella trasmissione dei dati, è possibile trasmettere una nuova comunicazione ad integrale sostituzione di quella inviata in precedenza. La nuova comunicazione deve:

  • essere effettuata entro la fine del mese successivo a quello in cui è stata inviata la prima comunicazione;
  • contenere l’indicazione del trimestre di riferimento.

Mancata o incompleta trasmissione

In caso di mancata trasmissione / incompletezza dei dati, i soggetti passivi sono considerati debitori dell’imposta per le vendite a distanza, salvo casi particolari.

I casi particolari per i quali i soggetti passivi non vengono considerati debitori d’imposta, nonostante la mancata o incompleta trasmissione sono 2:

  • la mancata trasmissione dei dati per la quale il soggetto passivo dimostra che l’imposta è stata versata dal fornitore;
  • la trasmissione di dati incompleta per la quale il soggetto passivo dimostra di aver adottato “tutte le misure necessarie per la corretta rilevazione e individuazione dei dati presenti sulla piattaforma digitale”.

Scopo dell’obbligo di trasmissione

I dati e le informazioni acquisiti sono utilizzati dall’Agenzia delle entrate al fine di controllare e monitorare il volume d’affari delle vendite a distanza di beni importati o delle vendite a distanza di beni all’interno dell’Unione europea che avvengono mediante l’utilizzo di interfacce elettroniche, nel rispetto dei diritti e delle libertà fondamentali dei contribuenti”.

L’Agenzia delle Entrate precisa, infine, che:

  • il trattamento dei dati acquisiti è riservato unicamente agli operatori incaricati, le cui operazioni sono tracciate;
  • la sicurezza nella trasmissione telematica dei dati è garantita attraverso misure riguardanti il controllo degli accessi al sistema e la cifratura del canale trasmissivo e dei dati stessi;
  • la conservazione dei dati è limitata fino al 31.12 del decimo anno successivo a quello di invio della comunicazione.

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